国家税（shuì）务总局关于贯（guàn）彻执（zhí）行提高个人所得税有关专项附加扣除标（biāo）准（zhǔn）政策的公告（gào）（附解读）

赡养（yǎng）老人专项附加扣除（chú）标（biāo）准，由（yóu）每月2000元提高到3000元（yuán），其中，独生（shēng）子女每月扣除3000元；非（fēi）独生（shēng）子女与兄弟姐妹分摊每月3000元（yuán）的扣除额度，每人不（bú）超过1500元。
需要分摊享受的，可（kě）以（yǐ）由赡养人均（jun1）摊（tān）或者约定分摊，也（yě）可以由被赡养（yǎng）人指定（dìng）分摊。约定（dìng）或者分（fèn）摊的（de）须签订书面分摊协（xié）议，指定分摊优先于约（yuē）定分摊。

2023-09-04 10:12:53

国（guó）家（jiā）税务总局

关（guān）于贯彻执行提（tí）高个人所得税有（yǒu）关专项附加（jiā）扣除标准政（zhèng）策（cè）的公告

国（guó）家税（shuì）务总局公告2023年第14号（hào）

　　根据《关于提高个人（rén）所得税有关专项附加（jiā）扣除标准的通（tōng）知》（国发〔2023〕13号，以下（xià）简称《通知（zhī）》），现（xiàn）就有关贯彻落实事项公告如（rú）下：

　　一、3岁以下婴幼（yòu）儿照（zhào）护、子女教（jiāo）育专项（xiàng）附加扣除标准，由（yóu）每个婴幼儿（子女）每月1000元（yuán）提（tí）高到2000元。

　　父母可以选择由其中一方（fāng）按（àn）扣除标准的100%扣除（chú），也可以选择由双（shuāng）方分别（bié）按50%扣除。

　　二、赡养老人专项附（fù）加扣除标准（zhǔn），由每月2000元提高（gāo）到3000元（yuán），其中（zhōng），独生子女每月扣（kòu）除3000元；非独生子（zǐ）女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度（dù），每人不超过（guò）1500元。

　　需要分（fèn）摊享受的，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养（yǎng）人指定分摊。约（yuē）定或者指定（dìng）分摊的须（xū）签订书面分（fèn）摊协议，指定分（fèn）摊优先于约定分摊。

　　三、纳税人（rén）尚未填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专（zhuān）项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或通过（guò）扣缴义务人（rén）填报享受，系统将按照提高后的专项附加扣（kòu）除标准计（jì）算应缴（jiǎo）纳的个人（rén）所得（dé）税。

　　纳税人在2023年度（dù）已经（jīng）填报享受3岁以下（xià）婴幼儿照护（hù）、子女教育、赡养老（lǎo）人（rén）专（zhuān）项附加扣除的（de），无需重新填报，系统将自动按照提高后的专项附（fù）加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。纳税人对约定分摊或者指（zhǐ）定分摊赡养老（lǎo）人专项附加扣（kòu）除额度有调整（zhěng）的，可以在（zài）手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报（bào）新的分（fèn）摊额度。

　　四、《通知》发（fā）布前，纳税人已经填报享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除（chú）并扣缴个人所得税（shuì）的，多缴的（de）税款可以（yǐ）自动（dòng）抵减纳（nà）税（shuì）人本年度后续（xù）月（yuè）份应纳税（shuì）款，抵减不完（wán）的，可（kě）以在2023年度综合所得汇（huì）算清缴（jiǎo）时继续享受。

　　五、纳税人（rén）对专项（xiàng）附加扣除信息的（de）真实性、准确性、完整性负（fù）责，纳（nà）税人情（qíng）况（kuàng）发生变化的，应当及时向扣（kòu）缴义务人或者税务机（jī）关报送新的专项（xiàng）附加扣（kòu）除信息。对虚（xū）假填（tián）报享（xiǎng）受专（zhuān）项附加扣除的，税务机关将（jiāng）按照《中华人民共和（hé）国税收征收管理法》《中华（huá）人民（mín）共和国（guó）个人所得税（shuì）法》等有（yǒu）关规定处理。

　　六、各级税务机关要（yào）切实提高站位（wèi），积（jī）极做好政（zhèng）策（cè）解读（dú）、宣传辅导和（hé）政策推送工作，便利纳税人享受税收优惠，确保减税红利（lì）直（zhí）达（dá）。

　　七、个人（rén）所得税专项附加扣除标准提高涉及的（de）其他管（guǎn）理事项（xiàng），按照《关（guān）于印发个人所得税专项附（fù）加扣除（chú）暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国家税务总局关于（yú）修（xiū）订发布〈个人（rén）所得（dé）税专项附加扣除（chú）操作办法（试行）〉的（de）公告》（2022年（nián）第7号）等有（yǒu）关规（guī）定（dìng）执行。

　　八、本公告自2023年1月1日起施行。

　　特（tè）此公告。

国家税（shuì）务总局

2023年8月30日

解读

关于《国家（jiā）税务总局关（guān）于贯彻执行提高个人所得（dé）税（shuì）有关专项附加扣除标准政策的（de）公（gōng）告》的解读（dú）

　　根据《关于（yú）提（tí）高个人所得税有关（guān）专项附加（jiā）扣除标准（zhǔn）的通知》（国发〔2023〕13号，以（yǐ）下简称《通知（zhī）》）的规定（dìng），税务总局（jú）发布了《国家税（shuì）务总局关（guān）于贯彻（chè）执行提高（gāo）个人所得税有（yǒu）关专项（xiàng）附加扣（kòu）除标（biāo）准政策的公（gōng）告（gào）》。现（xiàn）解读如下（xià）：

　　一、提高个人所得税3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护、子女教育、赡养老人专项附加扣（kòu）除（以下（xià）简称“一老一小”扣除）标准的具体（tǐ）规定是什么？

　　《通知》规定，自2023年1月（yuè）1日起，3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴（yīng）幼（yòu）儿每月1000元提高到2000元（yuán）。子女教育专项附加扣除（chú）标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附（fù）加（jiā）扣除标准（zhǔn），由每月（yuè）2000元提高到3000元，其中，独（dú）生子女每月扣除3000元，非独生（shēng）子女（nǚ）与兄弟姐妹分摊每月3000元的（de）扣除（chú）额度，每人不超过1500元（yuán）。

　　二（èr）、纳（nà）税人还未填报享受“一老（lǎo）一小”扣除（chú）的，应该如何享受（shòu）？

　　纳税人还没有（yǒu）填报享受2023年（nián）度3岁以下婴幼儿照护（hù）、子（zǐ）女教育、赡（shàn）养（yǎng）老人专项（xiàng）附加扣除的（de），可以在手机（jī）个人所得税APP或者通过（guò）任职（zhí）受雇单位填报专项附加扣除信息（xī）后享受。纳（nà）税人自9月份纳税申报期起，就可以由任职受雇（gù）单位按照提高后的新标准（zhǔn）扣除，也可以在办理2023年度（dù）个人所得税汇算清缴时按照新标准申报扣除。

　　三（sān）、纳税人已经（jīng）填报享受“一老（lǎo）一小”扣除的，是（shì）否需要重新报送相关信息？

　　纳税人已（yǐ）经填（tián）报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人（rén）专项附加扣除的（de），无需重新填报，系统将自动按照（zhào）提高后的专项附加扣除标准计算（suàn）应（yīng）缴纳的个（gè）人（rén）所得税。纳税人对约定分摊或者（zhě）指（zhǐ）定分摊（tān）赡养老人专项附（fù）加扣除额度有调整的，可以在手机（jī）个人所得（dé）税APP或通过扣缴义务人填报（bào）新（xīn）的分摊额（é）度。

　　四（sì）、纳税（shuì）人（rén）此（cǐ）前已经按照（zhào）原标准填报享受“一老一小”扣除的，如何（hé）按照提高后的（de）标（biāo）准（zhǔn）享受扣除？

　　《通知》发（fā）布前，纳（nà）税人已经按照原标准填报享受2023年度3岁以下（xià）婴幼儿照护、子女教育、赡养老（lǎo）人专项附加扣除的，自9月份起，系统将按（àn）照提高后（hòu）的专（zhuān）项附（fù）加扣除标准（zhǔn）计（jì）算应（yīng）缴纳的个人（rén）所得税，此前多缴的（de）税款可以自动抵减本年度后（hòu）续（xù）月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理（lǐ）2023年度综合所得（dé）汇（huì）算清缴时继续享受（shòu）。

　　五、纳（nà）税人虚假（jiǎ）填报专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）的法律（lǜ）责任是什么？

　　纳税人应当对专项附加（jiā）扣（kòu）除信息的（de）真实性、准确性、完整性（xìng）负责，纳税人情况发生变化的，应当及时向任职受雇单（dān）位或者税务（wù）机关提供（gòng）相关（guān）信息。对虚（xū）假填（tián）报享受专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）的，税务机（jī）关将按照（zhào）《中华人民共和国（guó）税收征收管理法》《中华人（rén）民共和（hé）国个人所得税法（fǎ）》等有（yǒu）关规定处理。